賣出回購金融資產協(xié)議到期時，按其賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。

賣出回購金融資產業(yè)務-賣出回購金融資產款是什么

賣出回購金融資產款

賣出回購金融資產款是用于核算企業(yè)（金融）按回購協(xié)議賣出票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金。

定義

本科目應當按照賣出回購金融資產的類別和融資方進行明細核算。也可以按賣出回購證券的類別，分為“質押式”和“買斷式”進行明細核算。

主要賬務處理

（一）企業(yè)根據回購協(xié)議賣出票據、證券、貸款等金融資產時，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）資產負債表日，應按實際利率計算確定的賣出回購金融資產的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目。

實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。

（三）賣出回購金融資產協(xié)議到期時，按其賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。

（四）發(fā)生買斷式回購時，應在備查簿中登記約定到期應購回的證券凈價、利息及數(shù)量。買斷式回購期間融出的債券派息的，應按派息金額，借記本科目（買斷式），貸記“應收利息”科目。

在交易對方違約的情況下，應按賣出回購金融資產款的賬面余額，借記本科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，回購協(xié)議賣出票據、證券、貸款等金融資產計提減值準備的，借記“壞賬準備”、“貸款損失準備”等科目，按回購協(xié)議賣出票據、證券、貸款等金融資產的賬面余額，貸記“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”、“貸款”等科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”等科目。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的賣出回購金融資產款。

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